個人投資者已開始投資印度的衍生品市場，因為該行業(yè)提供了多個令人興奮的機會以賺取利潤。但是，此類衍生工具的可征稅性仍不十分清楚。我們試圖提供有關(guān)該問題的一些基本問題的答案。
根據(jù)1956年“證券合同(監(jiān)管)法”，“衍生工具包括(a)源自債務(wù)工具，股份，貸款(無論是有擔(dān)保債權(quán)還是無擔(dān)保債權(quán))，風(fēng)險工具或差價合約或任何其他形式擔(dān)保的擔(dān)保; (b)從相關(guān)證券的價格或價格指數(shù)中獲取其價值的合約。
簡單來說，衍生品本身就是兩方或多方之間的合約，其價格與標(biāo)的資產(chǎn)的價格波動直接相關(guān)。除了通過實際交付或轉(zhuǎn)移商品或文具之外，定期或最終解決此類證券的出售。印度最常見的衍生品類型是期貨和期權(quán)。
雖然個人從衍生品交易中獲得的收入在印度是應(yīng)納稅的，但是它是否有資格作為“資本收益”或“商業(yè)或?qū)I(yè)的利潤和收益”取決于每個案例的情況。
根據(jù)各種司法判決，必須考慮以下參數(shù)，以確定衍生品交易的收入是否被視為資本收益或商業(yè)或?qū)I(yè)的利潤和收益：
1.意圖只是交易證券還是意圖是創(chuàng)造財富和投資?
2.交易量是多少?
3.購買和銷售交易的頻率和多樣性是多少?
歸類為“業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)的利潤和收益”的衍生收入
一個。營業(yè)收入類型
如果衍生交易的收入被歸類為商業(yè)收入，則可以進(jìn)一步分類為投機交易收入或非投機交易收入。
如果衍生工具在印度的認(rèn)可證券交易所進(jìn)行交易，則此類衍生工具的收入將被視為非投機交易的業(yè)務(wù)收入。但是，如果衍生品不在印度的認(rèn)可證券交易所進(jìn)行交易，那么收入被認(rèn)為來自投機交易。
灣 推定稅收計劃的適用性
#推定稅收適用：
如果衍生品交易的營業(yè)額小于或等于2千萬盧比，那么這些交易的收入可以根據(jù)推定的稅收計劃征稅。根據(jù)u / s 44AD的推定稅收計劃，由于交易是通過銀行賬戶使用電子清算系統(tǒng)進(jìn)行的，因此這些交易的收入金額應(yīng)視為營業(yè)額的6%或更高的金額。納稅人宣布。如果交易是在不使用電子清算系統(tǒng)的情況下進(jìn)行的，則這些交易的收入金額應(yīng)視為營業(yè)額的8%或納稅人申報的更高金額。
根據(jù)所得稅部門發(fā)布的常見問題解答，如果根據(jù)推定稅收計劃征稅，并且與賬戶審計相關(guān)的規(guī)定不適用44AB(稅務(wù)審計)，則不需要保留賬簿。在這種情況下，總營業(yè)額不超過2億盧比，利潤被視為應(yīng)稅營業(yè)額的6%/ 8%或以上。
#推定稅收不適用：
當(dāng)營業(yè)額超過2億盧比或營業(yè)額小于或等于2億盧比但收入宣布低于6%/ 8%或有虧損申報時，推定稅收不是適用。收入按正常稅率征稅。納稅人將被要求保留賬簿并通過44AB審核。
C。衍生品的營業(yè)額
根據(jù)稅務(wù)審計的指導(dǎo)性說明，營業(yè)額確定為損益絕對值的總和。
例如，如果A先生的利潤為1,50,000盧比，虧損為2,50,000盧比，則營業(yè)額將為損益的絕對值之和。因此，營業(yè)額將為4,00,000盧比。(1,50,000盧比+ 2,50,000盧比)。
d。AY 18-19的ITR表格類型
#ITR 4如果收入在假定稅收下被宣布為應(yīng)稅，即u / s 44AD
#ITR 3如果收入被宣布為應(yīng)納稅作為正常營業(yè)收入(即不在推定稅收下)
即 報告ITR表格中的損失
#投機業(yè)務(wù)收入
投機性商業(yè)交易的損失只能通過投機性商業(yè)交易的利潤來抵消。如果損失不是從投機性商業(yè)交易的利潤中抵消，則在任何給定的財政年度中，這種損失可以結(jié)轉(zhuǎn)并抵消未來4年投機業(yè)務(wù)收入的利潤。
#非投機業(yè)務(wù)收入
非投機性商業(yè)交易的損失可以抵消來自任何其他來源的收入(工資除外)。
如果在任何特定財政年度的損失沒有抵消任何其他收入，如房產(chǎn)，資本收益或其他來源的收入，那么這種損失可以結(jié)轉(zhuǎn)并抵消未來8年的營業(yè)收入。
歸類為資本收益的衍生收益
一個。衍生品的資本收益類型
如果衍生品在印度的認(rèn)可證券交易所上市，衍生交易的收入如果持有時間不超過12個月，將被歸類為短期資本收益(STCG)的收入。如果他們被關(guān)押超過12個月，那么他們被歸類為長期資本收益(LTCG)的收入。
如果衍生品未在印度認(rèn)可的證券交易所上市，衍生品交易的收入如果持有時間不超過36個月，將被歸類為STCG的收入。如果持有超過36個月，則將其歸類為LTCG的收入。
灣 適用的稅率是多少?
衍生工具收入的稅率如下：
C。使用哪種ITR表格?
表格ITR 2，僅當(dāng)個人沒有商業(yè)或?qū)I(yè)的利潤和收益時。
d。如何在ITR表格中報告損失?
在本年度，如果存在短期資本損失(STCL)，則可以抵消LTCG和STCG。但是，如果存在長期資本損失(LTCL)，則只能針對LTCG進(jìn)行相同的設(shè)置。任何未被吸收的STCL / LTCL都不能抵消任何其他收入負(fù)責(zé)人所獲得的任何其他收入。
這種未被吸收的STCL可以結(jié)轉(zhuǎn)并抵消未來8年從“任何資本收益”中獲得的收入，LTCL可以在未來8年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)并抵銷LTCG。